Верховный суд обобщил практику по спорам о госзкупках

Верховный суд РФ изучил вопросы,поступившие из судов общей юрисдикции и арбитражных судов, и утвердил обобщения судебной практики по применению законодательства РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных потребностей. Практикующим юристам будет весьма интересно выяснить, что судьи рассмотрели заключение, изменение и расторжение государственных и муниципальных контрактов, и вопросы их выполнения и ответственности сторон за их ненадлежащее выполнение.

Верховный суд РФ опубликовал для сведения судов всех инстанций и практикующих юристов Обзор судебной практики применения законодательства РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных потребностей. Документ утвержден Президиумом ВС РФ 28 июня 2017 года и содержит 73 страницы, на которых изложены настоящие споры, связанные с использованием на практике закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных потребностей" и иных законов , входящих в систему законодательства о контрактной системе в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ. Мы подготовили обзор ключевых выводов, которые сделали арбитры.

1. Особенные характеристики товара, нужные с учетом специфики применения предмета закупки,не ограничивают круг потенциальных участников закупки

Верховный суд РФ рассмотрел как пример спор медучреждения (клиента) с Федеральной антимонопольной службой. ФАС выдала клиенту предписание об устранении нарушения ч. 2 ст. 33 закона № 44-ФЗ о контрактной системе, который регулирует правила описания объекта закупки. Антимонопольщики сочли неправомерным то, что клиент в заявке на закупку лекарств указал, что закупаемые препараты непременно должны быть во флаконах либо эквивалентной упаковке, разрешающей обеспечить герметичность даже после вскрытия. ФАС "настойчиво попросила" отменить все протоколы рассмотрения заявки на участие в тендере и поменять в документации требования к первичной упаковке лекарств.


Суд первой инстанции счел такое решение ФАС необоснованным. Судьи подчернули, что клиент поставил условия в рамках законодательства о контрактной системезакупок. В частности, арбитры напомнили о нормах частей 1 и 2 статьи 33 закон № 44-ФЗ, в которых сказано, что клиенты при описании объекта закупки должны найти требования к нему так, чтобы, "с одной стороны, повысить шансы на приобретение товара поэтому с теми чертями, которые им нужны, соответствуют их потребностям, а иначе, необоснованно не сократить количество участников закупки". С этой позицией дал согласие ВС РФ. Судьи подчернули, что показывая свое требование о герметичной упаковке медицинской учреждение руководствовалось спецификой метода применения препарата. Так как, в случае если лекарство будет в ампулах, то после вскрытия его запрещено будет хранить, чтобы воспользоваться им еще раз. Таковой порядок направлен на экономичное применение лекарства и снабжает соблюдение принципа действенного применения бюджетных средств.  Наряду с этим, как отметили судьи, принцип конкуренции не нарушен, так как клиент не выдвигал никаких других ограничений, к примеру, по дозировке либо составу препарата. Помимо этого, ФАС не смогла доказать то, что это требование медицинские учреждения ограничило круг участников закупки. Так как в госреестре лекарственных препаратов зарегистрированы два производителя, производящих нужный препарат во флаконах, и все семь участников закупки готовься поставлять необходимое лекарство от обоих этих производителей.

2. Требование клиента о поставке продукции от конкретного производителя - неправомерно

Верховный суд также рассмотрел обстановку, когда включение в документацию о закупке требований, показывающих на конкретного производителя приобритаемого товара при отсутствии  его применения, нарушает требования статьи 33 закона № 44-ФЗ. В приведенном обзоре примеры обращение шла также о споре организации-клиента в закупке лекарств с участником закупки. Антимонопольщики изначально не признали нарушением то, что клиент  указал в документах требования к форме таблеткок, методу их деления и фасовке. Практически этим требованиям соответствовал препарат одного конкретного производителя. Один из участников закупки пожаловался на это в ФАС, но ведомство признало его аргументы необоснованными. Исходя из этого участник закупки обратился в суд. Первая инстанция и апелляция поддержали позицию ФАС, а вот кассация дала согласие с аргументами участника закупки.


В судебном акте, например, сказано, что клиент установил требования, которые "не относятся к фармакологическим свойствам лекарственного препарата, никак не связаны с терапевтической эффективностью и не обусловлены спецификой назначения и применения приобритаемого препарата", но наряду с этим конкретно показывают на единственного производителя данного лекарства. Клиент не смог доказать в суде, что все участники закупки имели возможность равнозначно обеспечить поставку товара поэтому этого производителя. Как указал ВС РФ, клиент нарушил правила размещения документации, что "стало причиной созданию необоснованных препятствий для участников спорной закупки, повлекших сокращение их количества, что есть показателем ограничения конкуренции".

3. Дополнительные соглашения сторон не могут изменять сроки исполнения работ по государственному (муниципальному) договору

Еще один спор, которому делил внимание в своем обзоре Верховный суд, случился в соответствии с представлением прокурора. Представитель прокуратуры счел, что контракт, который заключили муниципалитет и застройщик на строительство многоквартирного жилого дома, противоречит требованиям законодательства. Оказалось, что первоначально застройщик должен был сдать дом до 1 ноября 2013 года, но позже стороны подписали дополнительное соглашение о продлении этого срока до 31 августа 2014 года. Причиной этому послужило то, что строительная компания просто не смогла своевременно достроить это жилое многоэтажное здание. Именно это допсоглашение и просил обьявить нелегетимным прокурор.


Любопытно, что суды двух инстанций представителю прокуратуры отказали, не усмотрев в допсоглашении ничего противозаконного. Арбитры прислушались к аргументам о том, что дополнительное соглашение было подписано в связи с тем, что застройщик не смог своевременно сдать объект по объективным событиям, а значит по взаимному согласию стороны имели возможность поменять сроки. Кассация с таковой позицией не дала согласие и поэтому ее решение приводит как пример ВС РФ.


Арбитры сослались на нормы пункта 2 статьи 34 закона № 44-ФЗ, в котором сказано, что при заключении и выполнении договора его условия должны оставаться неизменными за редкими исключениями, прямо предусмотренными законодательством. В этом списке из п. 1 статьи 95 закона о контрактных закупках нет пункта о временной невозможности выполнения обязательств. Потому, что тендер был проведен муниципалитетом на одних условиях, а после они были практически поменяны, суд счел, что это "ограничило соперничество между участниками размещения заказа, что имело возможность воздействовать на цену контрактов".

4. Запрет к госзакупке иностранных товаров порождает обязанность участников прилагать к заявкам документы, подтверждающие страну происхождения их продукции

Еще один спор, внимание которому уделили судьи, случился между организацией-клиентом и ФАС. Клиент проводил тендер на продукцию, которая запрещена к госзакупкам, если она имеет иностранное происхождение. Исходя из этого, когда один из участников тендера не предоставил среди документов к заявке подтверждение, что товар производится в России, клиент отклонил эту заявку. В отказе было указано, что в аукционной документации такое требование было установлено. Участник закупки пожаловался в ФАС и ведомство указало клиенту на нарушение им части 7 статьи 69 закона № 44-ФЗ и предписало устранить нарушения. Госорганизация обратилась в суд, требуя признать решение и предписание антимонопольной службы недействительными.


Суды двух инстанций требования клиента удовлетворили, указав, что затребованная клиентом декларация "не является допустимым доказательством, разрешающим идентифицировать товар как происходящий с территории определенного географического объекта", а иные документы, разрешающие найти страну происхождения предложенных к поставке товаров в заявке не значились. Но кассация имела на этот счет приятелю точку зрения и указала на нормы п. 3 ч. 5 статьи 66 закона о контрактной системе, в силу которых  клиент не имеет права требовать в момент подачи заявок документы о стране-производителе товара. В правовом поле, и нормами статьи 456 ГК России такая обязанность поставщика предусмотрена лишь при передаче товара по уже арестанту договору.


Верховный суд, куда в порядке надзора попал данный спор, наложить вето на исполнение постановления кассации, и вернул в силу решение суда первой инстанции. Суд указал, что в силу требований, изложенных в распоряжении Правительства РФ от 24 декабря 2013 года № 1224 и распоряжения Правительства от 14 января 2017 года № 9 закупка государственными учреждениями и организациями иностранных товаров и услуг для потребностей обороны и безопасности, не допускается.Исключения составляют товары и другие предметы закупки, которые не производятся в России в принципе либо не соответствуют требованиям клиента. Верховный суд подчернул, что в спорной ситуации клиенту товар был нужен поэтому для таких потребностей, а значит, у него было право требовать у участников закупки документы, удостоверяющие страну происхождения товара. Но запрашивать клиент должен был не саму декларацию, а, к примеру, сертификат о происхождении товара, выдаваемый правильно определения страны происхождения товаров в СНГ от 20 ноября 2009 года.


С остальными выводами, которые сделал Верховный суд, вы можете самостоятельно ознакомится в полной версии обзора.

ВС РФ обновит свои разъяснения об административном надзоре

Согласно данным ВС РФ, количество дел об установлении административного надзора постоянно растет. Так, в 2014 году судами было рассмотрено 56 215 таких дел, в 2015 году – 67 170, в 2016 году – 73 053 дела. Наряду с этим, как отмечают представители МВД России, использование надзора вправду содействует сокращению количества правонарушений, совершенных ранее осуждаемыми лицами. В прошедшем сезоне, к примеру, их число уменьшилось на 10%, сказал помощник начальника Управления организации охраны правопорядка в жилом секторе и деятельности по выполнению административного законодательства ГУОООП МВД России Станислав Колесник в ходе рассмотрения проекта нового Распоряжения Пленума Верховного Суда РФ – "О некоторых вопросах, появляющихся при рассмотрении судами дел об административном надзоре за лицами, высвобожденными из мест лишения свободы" (потом – Проект; текст документа имеется в распоряжении портала ГАРАНТ.РУ).

Необходимость утверждения новых разъяснений вызвана в первую очередь изменением процессуального порядка рассмотрения данной категории дел в связи с принятием Кодекса административного судопроизводства, пояснил глава судебного состава Судебной коллегии по административным делам ВС РФ Владимир Хаменков, представлявший Проект на вчерашнем совещании Пленума.

НАША СПРАВКА

Установление административного надзора предполагает временное ограничение прав и свобод поднадзорного лица (запрет на посещение определенных мест, массовых мероприятий, на нахождение в определенное время суток вне жилого либо иного помещения, являющегося местом жительства, на выезд за пределы определенной территории) и исполнение ряда обязанностей, к примеру пару раз в тридцать дней являться в орган внутренних дел для регистрации (ст. 1, ст. 4 закона от 6 апреля 2011 г. № 64-ФЗ "Об административном надзоре за лицами, высвобожденными из мест лишения свободы"; потом – закон об административном надзоре).

Устанавливается надзор в отношении совершеннолетнего лица, высвобожденного из мест лишения свободы и имеющего непогашенную либо не снятую судимость за совершение тяжёлого либо особенного правонарушения, рецидива правонарушений, умышленного правонарушения против прав и свобод несовершеннолетнего, если это лицо:

• на протяжении нахождения в месте лишения свободы признавалось злостным нарушителем прядка отбывания наказания;
• совершило в течение года два либо более административных правонарушения против порядка управления или посягающих на порядок и публичную безопасность, на здоровье населения и публичную нравственность (ст. 3 закона об административном надзоре).

В отношении лиц старше 18 лет, совершивших правонарушения против половой свободы и неприкосновенности несовершеннолетних, административный надзор устанавливается вне зависимости от признания их злостными нарушителями и совершения ими правонарушений.

Административное исковое заявление об установлении административного надзора в отношении освобождаемого из мест лишения свободы лица подается в суд исправительным учреждением, а в отношении лица, высвобожденного из мест лишения свободы, и лица, отбывающего наказание в виде ограничения свободы, назначенное в качестве дополнительного вида наказания, либо при замене неотбытой части наказания в виде лишения свободы ограничением свободы – органом внутренних дел (ст. 270 Кодекса административного судопроизводства).

---

Проектом предполагается, например, уточнение территориальной подсудности дел в отношении освободившихся из мест лишения свободы лиц, не имеющих регистрации по месту жительства либо нахождения. Заявление при таких условиях подается в суд по месту фактического постоянного проживания либо нахождения лица. Также отмечается возможность установления административного надзора в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, живущих либо пребывающих в России на законных основаниях или при принятии в отношении них решения о нежелательности нахождения на территории РФ, о депортации, реадмиссии либо административном выдворении – при условии, что они не помещены на основании решения суда в особое учреждение.

Предусматривается Проектом возможность применения к административному ответчику, уклоняющемуся от участия в деле об установлении надзора, таковой меры процессуального принуждения, как привод.

Указывается, что совершение лицом одного противозаконного деяния, содержащего составы различных правонарушений, не может рассматриваться как совершение нескольких правонарушений, а значит не является основанием для установления надзора. Определяющее значение при решении вопроса об установлении надзора имеет выявление не единичного деяния, а устойчивого публично страшного поведения лица, считает ВС РФ. Помимо этого, согласно его точке зрения, не должны учитываться факты совершения малозначительных правонарушений (ст. 2.9 КоАП РФ).

Серьёзное разъяснение Суда касается необходимости изучения судами не только событий, положенных в базу распоряжения о признании лица злостным нарушителем порядка отбывания наказания либо распоряжения о совершении административного правонарушения, но и сведений о поведении лица после признания его злостным нарушителем, и фактов, не изученных при рассмотрении дела об административном правонарушении. Таковой подход, предусматривающий обязательность учета совокупности всех доказательств, соответствует позициям КС РФ и ЕСПЧ о применении при решении вопроса об установлении административного наказания принципа соразмерности, указал Владимир Хаменков.

Особенным образом отмечается в Проекте, что суд, решающий вопрос об установлении административного надзора, не вправе осуществлять ревизию вынесенного в отношении соответствующего лица приговора суда. Так, в случае если при рассмотрении дела он установит, что в уголовный закон внесены изменения, улучшающие положения этого лица, самостоятельно делать выводы об отсутствии в его действиях состава правонарушения, изменении категории правонарушения и т. д. он не может. В таковой ситуации суду следует разъяснить лицу его право на обращение с просьбой о пересмотре приговора суда и приведении его в соответствие с действующим законодательством и, если оно заявит соответствующее ходатайство, приостановить дело. В случае если же лицо не обратится с таким заявлением в суд, административное исковое заявление следует оставить без рассмотрения, поясняет ВС РФ. Наряду с этим суд должен будет разъяснить представителям исправительного учреждения либо органа внутренних дел, что они вправе обращаться в суд с представлением о приведении приговора суда в соответствие с действующим законодательством независимо от наличия ходатайства указанного лица.

Помимо этого, нельзя не отметить позицию ВС РФ о недопущении судами несоразмерного ограничения прав поднадзорных лиц: на труд, получение образования, медицинской помощи и т. д. В Проекте подчеркивается, например, что при определении времени дней, за который лицо не вправе находиться вне места жительства либо нахождения, суд должен обращать внимание на график его работы либо учебы и другие имеющие значение события, подтверждаемые доказательствами. Помимо этого, отмечается, что даже в случае если лицу не разрещаеться посещать места проведения массовых и иных мероприятий, суд, проанализировав сведения о его интересах, подтвержденные материалами дела, вправе разрешить ему участвовать в конкретных мероприятиях.

Так, содержащиеся в Проекте разъяснения направлены на обеспечение действенного применения судами норм об административном надзоре как инструменте предотвращения совершения правонарушений и правонарушений лицами, освободившимися из мест лишения свободы, и недопущение чрезмерного ограничения прав этих лиц.

Предполагается, что после принятия на основании Проекта соответствующего распоряжения Распоряжение Пленума ВС РФ от 27 июня 2013 г. № 22 "О применении судами законодательства при рассмотрении дел об административном надзоре" будет признано не подлежащим применению.

Почитайте еще полезную информацию по вопросу юрист нижний. Это может быть станет весьма полезно.

Арбитражный суд Москвы рассмотрит 23 мая иск Федерального агентства ЖД транспорта (Росжелдор) о взыскании 16,9 миллиарда рублей с ЗАО "Стройпутьинвест", сказали РАПСИ в суде.

По данным следствия, Росжелдор взыскивает неустойку по двум договорам. В качестве третьего лица в деле участвует ФГУП "Единая группа клиента Федерального агентства ЖД транспорта".
На сайте сообщается, что группа компаний "Стройпутьинвест" была создана в 2003 году, она занимается промышленным и гражданским постройкой, и возведением объектов транспортной инфраструктуры.

Кабмин передал Минфину контроль за госзакупками

Медведев подписал распоряжение о передаче Федеральному казначейству ответственности за информационную систему государственных закупок и передаче Министерству финансов полномочий по выработке политики госзакупок, пишет ТАСС. Документы размещены на официальном интернет-портале.
"Я подписал два распоряжения правительства, которые определяют Федеральное казначейство в качестве единого федерального органа, который отвечает сейчас за информационную систему государственных закупок – это первый документ, второй передает Министерству финансов, другими словами центральному органу, которому подчинено Казначейство, всю полноту полномочий по выработке политики контрактной системы", – сказал Медведев.
Проект обсуждался пару месяцев (см. "Министр финаннсов внес предложение забрать контроль над госзакупками у Глава горадминистрации"). Позднее эту идею поддержала служба по борьбе с монополизмом (см. "ФАС поддержала передачу контроля за госзакупками Министерству финансов"). В ФАС выделили, что бюджетный процесс и процедура госзакупок являются единым процессом, основной целью которого является обеспечить гласность и прозрачность закупок и пресечь коррупцию.

Просмотрите также хороший материал по вопросу работа юристом вакансии. Это возможно станет весьма полезно.

Как заполнить новую форму 6-НДФЛ 2017. Полное руководство

С 2016 года у физических и юрлиц, выплачивающих доходы гражданам, появилась дополнительная забота - сдача новой отчётности для всех работодателей 6-НДФЛ. Она представляет собой свод обобщенных информации о доходах сотрудников за отдельный период и об удержанном с этих сумм подоходном налоге.
Отчётность ежеквартальная, другими словами налоговые агенты отчитываются каждые 3 месяца.
Сдавать отчёт необходимо в электронном формате, не смотря на то, что в случае если на предприятии работает меньше 25 человек, то сохраняется возможность выбрать бумажный вариант.

Сроки сдачи 6 НДФЛ

Принципиально важно, что сдаётся эта отчётность нарастающим итогом 4-ре раза за год по этапам - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год. По закону, квартальный расчёт 6-НДФЛ нужно послать в инспекцию не позднее наступления последнего дня месяца, идущего за отчётным кварталом. А годовой расчёт предоставляется до 1 апреля следующего года (ст. 230 НК РФ).

Расчетный период	Конечный срок сдачи
За 1 квартал 2017	до 2 мая (дата перенесена с 30 апреля в связи с выходным днём)
За 2 квартал 2017 (расчёт нарастающим итогом за шесть месяцев)	до 31 июля
За 3 квартал 2017 (расчёт нарастающим итогом за 9 месяцев)	до 31 октября
За 4 квартал 2017 (расчёт нарастающим итогом за год)	до 2 апреля 2018 (дата перенесена с 1 апреля в связи с выходным днём)

Штрафы за несдачу отчетности

За просрочку направления отчета предусмотрен штраф. Любой месяц опоздания с отчётом стоит 1000 руб. Исходя из этого, отчитываясь по 6-НДФЛ с 2017 года, сроки сдачи лучше стараться соблюдать.

Инструкция по заполнению формы 6 НДФЛ

Не смотря на то, что форма действует уже практически год, её заполнение приводит к ряду вопросов у работодателей и бухгалтеров. Разберемся пошагово, как заполнить бланк отчётности.


Документ складывается из титульного страницы и второй страницы, содержащей 2 раздела. В случае если строчек для отчётности не достаточно, то допустимо пронумеровать дополнительные страницы. Значительно чаще слишком мало строчков для заполнения второго раздела, расположенного на той же станице, что и первый. В случае если такое происходит, то дублировать содержание первого раздела нет необходимости.


Ниже представлен пример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год с пошаговой инструкцией для каждой строки отчета.


Титульный лист формы 6 НДФЛ

Шаг 1 - ИНН и КПП

В верхних полях титульной страницы проставляются ИНН и КПП компании, сдающей отчёт. В случае если отчёт сдаётся филиалом компании, то указывается КПП филиала.

Шаг 2 - Номер корректировки

Корректировка подразумевает варианты заполнения сдаваемой отчётности. В случае если в данных отчёта позднее обнаружатся ошибки либо неточности, то их возможно скорректировать, направив уточненный вариант отчётности. Итак, в случае если расчёт 6-НДФЛ сдаётся первый раз, то в поле “номер корректировки” вписываются нули. По мере уточнения расчёта (при необходимости) проставляются номера 001, 002, 003 и без того потом.

Шаг 3 - Отчётность по кварталам (номер периода)

Ранее при сдаче отчёта по НДФЛ год не разбивался на отчётные периоды, исходя из этого НК РФ не содержит понятия “отчётный период” в отношении поэтому этого налога. Сейчас в форму отчётности по 6-НДФЛ добавлена формулировка “период представления” - другими словами временной промежуток, за который отчитывается работодатель. В случае если отчёт оформляется:

• за 1-й квартал - код 21;
• за полугодие - код 31;
• за 9 месяцев - код 33;
• за год - код 34.

Шаг 4 - Налоговый период

Таким периодом является текущий год - в поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5 - Код налоговой службы по месту учёта

В строке указывается код той налоговой, куда направляется отчётность. Это четырехзначный код, где первые 2 цифры - номер региона, а вторые две - конкретно код инспекции (на примере инспекция ФНС №9 Центрального района СПб). Принципиально важно не забывать, что отчётность направляется в инспекцию по месту нахождения компании либо подразделения. ИП сдают этот отчёт в налоговую по месту своего жительства.

Шаг 6 - Код по месту учёта компании

Код “По месту нахождения (учета)” оказывает помощь найти, какая поэтому компания сдаёт отчётность. Такие коды прописаны в Приложении №2 к Порядку заполнения 6-НДФЛ.


В отчёте нужно проставить:

• по месту учёта российской компании - 212;
• по месту учёта отделения (филиала) - 220;
• наибольшие плательщики налогов вписывают код 213.

ИП также имеют отдельные коды:

• ИП на общей либо упрощенной налоговой системе - код 120;
• ИП на патентной системе либо ЕНВД - код 320.

Шаг 7 - Наименование плательщика налогов

В поле “налоговый агент” печатается краткое (в случае если имеется) либо полное наименование компании.

Шаг 8 - Код ОКТМО (муниципального образования)

Нужно проставить код того МО, на территории которого расположено и зарегистрировано предприятие либо его филиал (в случае если отчёт сдается за отделение). На примере - код муниципального округа № 78 Спб, к которому относится инспекция ФНС России №9. Время от времени гражданам выплачивают финансовые средства (ЗП и премии) как головное предприятие, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются в инспекцию сразу два расчёта с различными кодами по ОКТМО.


Раздел 1


Титульный лист оформлен. Возможно перейти к примеру заполнения 1 раздела формы 6-НДФЛ.


Первый раздел отчётности складывается из 2-х блоков.


Первый блок включает обобщенные данные по каждой ставке налога, применяемой на предприятии. Одна организация может начислять налог на доходы физических лиц по нескольким ставкам - 13%, 15%, 30% либо 35%. Основной в России является 13-процентная ставка. Более высокие (15% и 30%) используются в отношении граждан - нерезидентов России. 35% ставка применима в отношении выигрышей в лотереях, конкурсах либо рекламных акциях. В случае если компания применяет лишь основную ставку, то первый блок 1-го раздела заполняется один раз.


Во втором блоке суммируются итоги по всем ставкам НДФЛ, в случае если предприятие использует пару.

Блок 1 - обобщенные данные по каждой налоговой ставке раздельно

Шаг 1 - Строка 010. Налоговая ставка

В поле 010 проставляется величина ставки в процентах. При необходимости (в случае если используется пару различных ставок) возможно пронумеровать и добавить страницы. Итоговые данные (строки с 060 по 090) дублировать не необходимо - довольно итога на первой странице, на следующих страницах в этих полях ставят нули.

Шаг 2 - Строка 020. Начисленные доходы

В этом поле суммируются все доходы сотрудников организации, посчитанные нарастающим числом В первую очередь года. В случае если кому-либо выплачивались дивиденды, то их сумма вносится в отдельную графу 025.

Шаг 3 - Строка 030. Налоговые вычеты

В случае если гражданам В первую очередь года были предоставлены налоговые вычеты, то их сумму нужно зафиксировать в поле с номером 030. Вычеты - это не облагаемые налогом суммы, разрешающие уменьшить общую денежную базу при его удержании. Вычеты надеются сотрудникам, имеющим детей (определенная сумма на каждого ребенка). Также сотрудники вправе оформить социальные и имущественные налоговые вычеты.

Шаг 4 - Строка 040. Полный исчисленный НДФЛ

В строке 040 приводится полный налог, исчисленный из общей суммы дохода физического лица в рублях без копеек. Подсчёт производится так: показатели из графы 020 минус данные из графы 030 и умножить на значение графы 010. Другими словами из общей суммы дохода вычесть сумму налоговых вычетов и умножить на налоговую ставку. Пример: (2 550 000 - 14 000) * 13% = 329 680. Так, сумма исчисленного как пример НДФЛ равна 329 680 руб.


С дивидендов налог высчитывается раздельно и фиксируется в графе 045: размер дохода в графе 025 умножается на ставку налога в графе 010. В нашем примере это: 45 500 * 13 = 5 915 руб.

Шаг 5 - Строка 050. Сумма авансов в рублях

Это поле заполняется, лишь в случае если в компании работают чужестранцы на патентной базе. Тогда в строке 050 фиксируется сумма авансов в рублях, выплаченных чужестранцам. В остальных случаях проставляют ноль.

Блок 2 - итоговые показатели 6 НДФЛ

Шаг 6 - Строка 060. Число людей, получивших доходы за отчётный период

В поле проставляется общее число физических лиц, которым организация начисляла выплаты за период. В случае если сотрудник за отчётный год увольнялся и снова возвращался на предприятие, то поменять данные в строке не необходимо.

Шаг 7 - Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам

Сумма удержанного налога, которая подобающа значиться в поле номер 070, по факту не обязательно совпадёт с числом в строке 040 (величина исчисленного налога). В большинстве случаев это происходит по причине того, что кое-какие налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.

Шаг 8 - Строка 080. Неудержанный налог

В графу 080 вносятся суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

Шаг 9 - Строка 090. Возвращенный налог

В строке 090 записывается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили обратно работнику. В случае если аналогичных инцидентов не происходило, ставится ноль.


Раздел 2


Эта часть отчета 6-НДФЛ содержит лишь данные за три последних месяца, а не за всё время В первую очередь года. Во втором разделе примера заполнения мы перечислили даты выплаты доходов сотрудникам и их финансовые суммы. Необходимо располагать указанные даты в порядке хронологии.

Шаг 10 - Строка N 100. Дата получения дохода сотрудниками

В графу 100 вписывается день, когда сотрудники компании получили доход. Число и месяц, которые нужно указать, зависят от характера выплат. Дата, являющаяся днём получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, заработная плат становится доходом гражданина в последнее число месяца, за который она выплачивается. Исходя из этого допустимо указать в этой строке последнее число февраля 2017 года, в случае если заработную плат за февраль работники получили лишь в марте. А вот отпускные и больничные будут считаться доходами граждан поэтому в день их получения.

Шаг 11 - Строка N 110. День удержания налога компанией

110 графа подобающа содержать число (день, месяц, год) яркого удержания налога организацией. Удержать НДФЛ с зарплаты нужно прямо в день её выплаты. Налог на доход физических лиц с отпускных и больничных тоже удерживается компанией в день их выплаты.

Шаг 12 - Строка N 120. Дата перечисления налога в бюджет

Графа 120 - это поле, содержащее дату отчисления налоговой суммы в бюджет согласно закону. НДФЛ с ЗП нужно внести в бюджет не позднее следующего дня после её выплаты. А вот налог с заплаченных сотрудникам отпускных и больничных, возможно уплатить в казну не сразу - основное, успеть до конца того месяца, в котором они были выданы сотрудникам (ст. 226 НК РФ).


Указанные даты и должны быть внесены в раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

• по строке 100 — дата фактической выплаты отпускных (ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 13.11.2015 №БС-4-11/19829);
• по строке 110 — дата удержания налога, совпадающая с датой выплаты отпускных;
• по строке 120 — день уплаты налога, но не позднее последнего дня месяца.

Шаг 13 - Строка N 130. Доход в рублях без вычета налога

В поле 130 указывается финансовая сумма, по факту полученная работниками на определённую дату (заполненную в графе 100 слева), без вычета налога.

Шаг 14 - Строка N 140. НДФЛ, который нужно удержать с суммы

В графе 140 подобающа находиться сумма НДФЛ, удержанного по факту при выплате дохода работникам на дату, записанную в графе 110 (независимо от перечисления в бюджет).

Наряду с этим в случае если налогооблагаемая база уменьшалась на размер налоговых вычетов, сумму налога показывают с учётом вычетов. В случае если 3 человека при выплате зарплаты получили стандартный вычет на ребенка 1400 руб. (в сумме 4200 руб.), то налоговая база уменьшается на эту сумму (650 000 - 4200), а уже позже высчитывается удержанный НДФЛ, сумма которого заносится в графу 140. В нашем примере оказалась сумма 83 954 руб.

Допустимо добавление пронумерованных страниц, в случае если для перечисления всех доходов за квартал по датам не хватит страницы.


Серьёзное замечание!


Оформляя бланк отчётности, нужно следить, чтобы все клеточки в нём были заполнены. В пустых клеточках ставятся прочерки следующим образом:





На титульном странице это правило также должно соблюдаться. Даже в самой долгой строке, содержащей наименование организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.

Скачать форму 6 НДФЛ

Пустая форма 6 НДФЛ для Excel (формат xls)

Скачать

Форма 6 НДФЛ для Excel (формат xls). Пример с заполненными разрешёнными

Скачать

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах возможно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Бухсофт Онлайн, Мое дело, Контур , Небо и других. Кое-какие сайты разрешают это делать вольно, но в большинстве случаев сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Нулевой отчет 6-НДФЛ

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ появляется , если плательщик налогов признается налоговым агентом, другими словами осуществляет выплаты в пользу физических лиц. В случае если в течение года предпринимательская деятельность не ведется, и заработная плат никому не выплачивается, представлять отчет не необходимо. Об этом ФНС сообщила в Письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.


В случае если в течение первых трех месяцев 2017 года была не смотря на то, что одна выплата, бухгалтер должен сдать 6-НДФЛ по результатам отчетного периода. Потому, что форма заполняется нарастающим итогом, показатели из первых трех месяцев сохранятся и в будущем. Так что нулевой 6-НДФЛ в принципе быть не может, в отчете все равно появятся цифры при наличии лишь одной выплаты.


В случае если в прошедшем сезоне компания была налоговым агентом, а в течение последних трех месяцев не известно почему прекратила выплачивать заработную плат сотрудникам, в налоговый орган возможно ничего не подавать. Не смотря на то, что компания не обязана растолковывать налоговикам, с чем связана потеря статуса налогового агента, для самоуспокоения возможно послать в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ.


Пример письма о непредоставлении расчета за три последних месяца 2017 года





Изучите дополнительно полезную информацию на тему права юриста. Это возможно будет весьма полезно.

Сбербанк желает обанкротить основателей стройкорпорации "Элис"

Сбербанк банкротит обладателей и топ-менеджера строительной корпорации за долги в 200 миллионов рублей., информируют "Ведомости".
АС Петербурга и Ленобласти зарегистрировал поданные ПАО "Сбербанк" заявления о банкротстве Вадим Штерцера, основателя стройкорпорации "Элис" (дело № А56-18357/2017), его партнера Юрия Петрова (№ А56-18349/2017), и экс-директора торговой компании "Элис" Виктора Ничипоренко (№ А56-18352/2017).
Как поведал изданию сегодняшний начальник стройкорпорации Андрей Бровин, все трое должны Сбербанку по 200 миллионов рублей., но, как выяснилось, средств на их счетах нет. Дело о несостоятельности Ничипоренко и Петрова будет рассматривать судья Ольга Голоузова, а заявление о банкротстве Штернера – Виктория Новоселова.
Третьим лицом по всем трем заявлениям выступает ООО "Аптекарский". Как информируют "Ведомости", на ближайших совещаниях общество может занять место заявителя. Такие перестановки вероятны, в силу того, что в 2016 году Сбербанк передал ООО "Аптекарский" право требования долга. Всего структуры "Элис" были должны банку около 3 млрд руб. В залоге по этим кредитам оказались гостинично-торговый центр "Владимирский пассаж", торговые центры "Космос" на ул. Типанова (около 50 000 кв. м) и "Авеню" на Выборгском шоссе в составе ЖК Ozerki Style Tower (площадь ТК – 27 000 кв. м). По словам Бровина, компании, на которые оформлены бывшие торговые центры "Элис", находятся в процедуре банкротства, а ООО "Аптекарский" в этих процессах выступает залоговым кредитором.
Через банкротство обладателей и бывшего начальника генеральный директор "Элис" рассчитывает получить их активы и расплатиться с подрядчиками по постройке ЖК "Звезда". Долг застройщика там превышает 200 миллионов рублей.

Посмотрите дополнительно хороший материал на тему юрист компании. Это может оказаться интересно.

КС РФ пришел к выводу, что в случае если страховая выплата по ОСАГО не покрывает причиненного в следствии ДТП ущерба, то потерпевший вправе через суд взыскать с виновника аварии нехватающую отличие между стоимостью новых запчастей и стоимостью деталей, определенной с учетом их износа. Наряду с этим виновный в ДТП, при положительном решении суда, создаёт выплату за счет своих личных средств. Об этом говорится на сайте КС РФ¹ .

Суд выделил, что закон от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности обладателей транспортных средств" (потом – закон об ОСАГО) является дополнительной мерой защиты прав потерпевшего и не исключает действия общих правил Гражданского кодекса об обязательствах из причинения вреда.

Также КС РФ напомнил, что ранее Главным Судом РФ была уже высказана позиция по данному вопросу. В частности, Cуд показывал, в случае если для восстановления автомобиля пригодились новые детали, то такие затраты следует включать в состав настоящего ущерба (п. 13 Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года № 25). Но, как показывает КС РФ, cудебная практика потом отправилась по противоположному пути. А это ведет к несоразмерному ограничению права потерпевшего на возмещение вреда, причиненного источником повышенной опасности, нарушению конституционных гарантий, права собственности и права на судебную защиту.

Добавим, что размер затрат на запчасти в частности в ходе восстановительного ремонта по ОСАГО определяется с учетом износа комплектующих изделий, подлежащих замене. Наряду с этим на указанные комплектующие изделия не может начисляться износ более 50% их стоимости (п. 19 ст. 12 закона об ОСАГО). А вред, причиненный имуществу гражданина, подлежит возмещению полностью причинителем вреда (абз. 1 п. 1 ст. 1064 ГК России).